The Influence of Audit, Supervision, and Taxpayer Compliance on Revenue Performance, Moderated by Tax Officer Training
DOI:
https://doi.org/10.54518/rh.5.6.2025.887Keywords:
Audit, Revenue Performance, Supervision, Tax Officer Training, Taxpayer ComplianceAbstract
Tax revenue performance is a key indicator of fiscal effectiveness and relies on strong administrative functions and taxpayer behavior. This study seeks to examine the impact of tax audits, supervision, and taxpayer compliance on tax revenue performance, while explicitly assessing whether tax officer training moderates these relationships. The study employs a saturated sampling technique and applies a quantitative causality design using multiple regression and moderated regression analysis. The findings indicate that tax audits have a positive but insignificant effect on tax revenue performance, whereas supervision and taxpayer compliance show positive and significant effects. Additionally, tax officer training is found to positively and significantly moderate the effects of audits, supervision, and taxpayer compliance, suggesting that these variables become more influential when supported by higher levels of training. In conclusion, the study highlights supervisory quality and taxpayer compliance as primary drivers of tax revenue performance. The significant moderating role of tax officer training underscores the importance of strengthening human resource capacity to enhance the overall effectiveness of tax administration.
Downloads
References
Abada, M. F. I. (2021). Pengaruh transaksi e-commerce, pengawasan pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak pertambahan nilai di Kabupaten Kudus. Semarang: Universitas Islam Sultan Agung (Bachelor dissertation).
Afe, B. R., Lestari, E. P., & Gunawan, D. S. (2022). Pengaruh pengawasan pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak dengan kepatuhan wajib pajak sebagai variabel intervening pada KPP Pratama Cilegon. Attractive: Innovative Education Journal, 4(3), 514-530.
Al Raffi, G. D., & Kuntadi, C. (2023). Pengaruh kepatuhan wajib pajak, kesadaran wajib pajak, dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan. Innovative: Journal of Social Science Research, 3(4), 4659-4666.
Anggraini, D. S., Al Musadieq, M., & Dwiatmanto. (2016). Efektivitas pelaksanaan pemeriksaan pajak dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak (Studi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan). Jurnal Perpajakan (JEJAK), 8(1), 1–8.
Assa, J. R., Kalangi, L., & Pontoh, W. (2018). Pengaruh pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Manado. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, 13(4), 516-522.
Barney, J. (1991). Firm resources and sustained competitive advantage. Journal of Management, 17(1), 99–120.
Central Bureau of Statistics of Indonesia. (2024). Realisasi pendapatan negara (milyar rupiah). Badan Pusat Statistik Indonesia. Retrieved on April 16, 2025, from https://www.bps.go.id/id/statistics-table/2/MTA3MCMy/realisasi-pendapatan-negara.html.
Christian, F. F., & Aribowo, I. (2021). Pengawasan kepatuhan perpajakan wajib pajak strategis di KPP Pratama Sukoharjo. Jurnal Pajak Indonesia, 5(2), 102-107.
Devos, K. (2013). Factors influencing individual taxpayer compliance behaviour. Dordrecht: Springer Science & Business Journal.
Dharmawati, T., Yusuf, S., Mustari, W. O. I. A., & Fahmi, N. (2024). Pengaruh e-commerce, pengawasan pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 9(1), 23–36.
Dimas Wardhana, S. U. S. E. T. Y. O. (2020). Pengaruh pelatihan terhadap kinerja pegawai dengan pembelajaran sebagai variabel mediasi (studi pada Dinas Perhubungan Kabupaten Pasuruan). Malang: STIE Malangkucecwara (Doctoral Dissertation).
Directorate General of Taxes. (2024). Manfaat pajak untuk program pembangunan dan kesejahteraan masyarakat. Retrieved In May 28, 2025, from https://www.pajak.go.id/id/artikel/manfaat-pajak-untuk-program-pembangunan-dan-kesejahteraan-masyarakat.
Elipen, K. P., & Sudrajat, A. (2021). Pengaruh pemeriksaan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak pada KPP penanaman modal asing enam tahun pajak 2016-2020. Jurnal Ilmu Administrasi Publik, 1(6), 693-704.
Elmi, F. H., Ndubusi, C. E., & Hassan, A. (2015). Relationship between tax compliance barriers and government’s revenue generation in Nigeria. International Journal of Business and Management Economic Research, 6(6), 417–424.
Erard, B. (1993). Taxation with representation: An analysis of the role of tax practitioners in tax compliance. Journal of Public Economics, 52(2), 163-197.
Fatmawati, S., & Adi, S. W. (2022). Pengaruh kesadaran pajak, kualitas pelayanan fiskus, tingkat pemahaman pajak, tingkat pendapatan dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor (Studi empiris pada Samsat Kota Surakarta). Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 11(1), 883-890.
Finanda, R. E. (2023). Pengaruh pengetahuan peraturan perpajakan, tarif pajak, sanksi perpajakan, sosialisasi pajak, pelayanan fiskus, dan pelatihan terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM Kabupaten Sleman. Yogyakarta: Universitas Islam Indonesia (Bachelor dissertation).
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 23. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Gunawan, S., Ridjal, S., & Jamali, H. (2018). Linking of taxpayer awareness to taxpayer compliance: The moderating role of account representative employee’s performance. Archives of Business Research, 6(8), 175-188.
Harelimana, J. B. (2018). Effect of tax audit on revenue collection in Rwanda. Research Journal of Finance and Accounting, 7(1), 1138–1148.
Harfadhilah, P., & Firmansyah, A. (2024). Mengungkap rahasia kompetensi dan profesionalisme pemeriksa pajak dalam meningkatkan kualitas pemeriksaan. BAJ: Behavioral Accounting Journal, 7(2), 144-162.
Hasibuan, M. S. P. (2016). Manajemen sumber daya manusia (Edisi Revisi). Jakarta: Bumi Aksara.
Kastolani, O. J. Y., & Ardiyanto, M. D. (2017). Pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak dan pemeriksaan terhadap penerimaan pajak penghasilan. Diponegoro Journal of Accounting, 6(3), 669-679.
Lailly, N., Sundjoto, & Rahayu, S. (2023). Pengaruh pelatihan, budaya organisasi, dan lingkungan kerja terhadap produktivitas kerja pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bangkalan. Jurnal Manajemen Dewantara, 7(2), 103-119.
Law of the Republic of Indonesia Number 28 of 2007. (2007). General provisions of taxation, July 17, 2007. Statute Book of the Republic of Indonesia Year 2007 Number 85. Jakarta.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan (Edisi Revisi Tahun 2018). Bandung: Penerbit Andi.
Ministry of Finance of the Republic of Indonesia. (2025a). Informasi APBN tahun anggaran 2025. Retrieved on June 2, 2025, from https://djpb.kemenkeu.go.id/kppn/penerimaan/id/data publikasi/pengumuman/2901-informasi-apbn-2025.html.
Ministry of Finance of the Republic of Indonesia. (2025b). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 15 Tahun 2025 tentang pemeriksaan pajak. Jakarta: Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Mohammad, I., Saerang, D. P. E., & Pangerapan, S. (2017). Pengaruh pemeriksaan dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 12(2), 12-14
Nabilah, Q. G., & Angraini, D. (2021). Pengaruh transaksi e-commerce, pengawasan pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Kebon Jeruk Dua. Jurnal Ekopreneur, 2(2), 259-271.
Natalia, D. (2017). Pengaruh Pengawasan pembayaran pajak penghasilan pasal 25 orang pribadi terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Rantau Prapat. Medan: Universitas Medan (Bachelor’s dissertation).
Noe, R. A. (2010). Employee training and development (5th ed.). New York: McGraw-Hill.
Nor, A. I. (2025). The effect of training on public service delivery effectiveness in public sector organizations: the mediating role of civil servants’ performance. Cogent Social Sciences, 11(1), 246-260.
Nugrahanto, A., & Nasution, S. A. (2019). Pengaruh pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak badan di Indonesia. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 1(1), 21-21.
Pello, S. (2023). Pengaruh pelaksanaan pemeriksaan pajak terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak badan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kupang. Jurnal Akuntansi: Transparansi dan Akuntabilitas, 11(2), 102-112.
Polinsky, A. M., & Shavell, S. (2006). Public enforcement of law. Cheltenham: Edward Elgar Publishing.
Prayudi, A. (2009). Pengaruh pengawasan pembayaran masa pajak pph pasal 25 wajib pajak 100 besar terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Medan Barat Medan. Medan: Universitas Medan (Bachelor’s dissertation).
Puspitasari, N. W. N., & Juliarsa, G. (2017). Keterlibatan dan kemampuan teknik personal pada kinerja sia dengan pendidikan dan pelatihan sebagai variabel moderasi. E-Journal Akuntansi Universitas Udayana, 20(1), 12-15.
Rachman, H. A., Alam, M. D., & Shaffan, N. H. (2025). Information system optimization: Accounting, remuneration, and tax compliance perspectives. Research Horizon, 5(2), 171-182.
Rahma, A. N. (2021). Pengaruh profesionalisme dan penerapan teknologi informasi di masa pandemi COVID-19 terhadap kinerja auditor internal pemerintah dengan pelatihan auditor sebagai variabel moderasi (Studi pada Auditor BPKP Perwakilan Daerah Istimewa Yogyakarta). Yogyakarta: STIE YKPN Yogyakarta (Bachelor dissertation).
Rahmawati, F. N. (2014). Pengaruh pemeriksaan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan wajib pajak badan di KPP Pratama Surakarta. Jurnal Ekonomi Keuangan, 3(1), 34-39.
Rivai, V. (2015). Manajemen sumber daya manusia untuk perusahaan: Dari teori ke praktik. Jakarta: PT RajaGrafindo Persada.
Riyadi, S. P., Setiawan, B., & Alfarago, D. (2021). Pengaruh kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak, dan pemungutan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan badan. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 8(2), 206-216.
Sari, M. M. R., & Afriyanti, N. N. (2012). pengaruh kepatuhan wajib pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan Pph Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada Kpp Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, 7(1), 1-21.
Slemrod, J. (2019). Tax compliance and enforcement. Journal of economic literature, 57(4), 904-954.
Sugiyono. (2017). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suryadi, T. L., & Subardjo, A. (2019). Pengaruh kepatuhan wajib pajak, penagihan pajak dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 9(6), 1–16.
Susanto, T., Ernaz, T., Rohmatika, I., & Aprillia, Y. L. (2023). The influence of behavior, motivation, and independence of tax inspectors on the quality of tax audits with performance as an intervening variable. Jurnal Indonesia Sosial Teknologi, 4(9), 1372-1379.
Teri, & Rura, Y. (2023). Pengaruh pemeriksaan pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak. Tangible Journal, 8(1), 19-31.
Waluyo. (2016). The effect of addition of taxpayers number, tax audit, tax billing, and taxpayers compliance toward tax revenue. The Accounting Journal of Binaniaga, 1(1), 37–44.
Wandira, W., Utaminingtyas, T. H., & Fauzia, A. (2023). The effect of tax collection, tax audit, and taxpayer compliance on corporate income tax revenue at the tax service office Pratama Pancoran. Nexus Synergy: A Business Perspective, 1(2), 84-94.
Wernerfelt, B. (1984). A resource-based view of the firm. Strategic Management Journal, 5(2), 171–180.
Windasari, A., & Ernandi, H. (2021). Efektivitas sanksi pajak dan pemeriksaan pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dengan kualitas pelayanan sebagai variabel moderasi. Academia Open, 5(1), 1-12.
Wulandari, S., Ilat, V., & Sabijono, H. (2014). Efektivitas pelaksanaan pemeriksaan pajak dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak pertambahan nilai pada KPP Pratama Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 2(2).
Yamin Noch, M., Sutisna, E., Kartim, S. P., & Sonjaya, Y. (2024). Impact of corporate taxpayer compliance on tax revenue growth with tax audit moderation. Jurnal Akuntansi, 28(3), 556-574.
Yamin, Y., Mirnasari, T., & Faithya, K. N. (2022). Pengaruh penempatan dan pelatihan terhadap kinerja pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kedaton di Bandar Lampung. EKOMBIS Sains: Jurnal Ekonomi, Keuangan dan Bisnis, 7(2), 187–198.
Yani, A. S., & Prasojo, R. E. (2024). The effect of employee training and development on employee performance moderated by job satisfaction in the north jakarta administrative city water resources department. IJHCM (International Journal of Human Capital Management), 8(1), 1-10.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Categories
License
Copyright (c) 2025 Sigit Yulianto, Lilis Ardini
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
